Manual Práctico Del Auditor
Temas Principales:
Trabajos de aseguramiento y servicios relacionados, una breve explicación didáctica.
El informe de auditoría.
La revisión de la información contable de período intermedio.
Los otros encargos de aseguramiento.
Los procedimientos acordados y el informe de compilación.
Certificaciones, informes especiales e informes de cumplimiento.
NDICE
Prólogo ……………………………………………………………………………………………… 15
Palabras del autor ……………………………………………………………………………. 19
CAPÍTULO I
TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS
RELACIONADOS, UNA BREVE EXPLICACIÓN DIDÁCTICA
1.1. Trabajos de aseguramiento……………………………………………………… 27
1.2. Servicios relacionados ……………………………………………………………… 29
1.3. ¿Cuáles son los lineamientos mantenidos por la norma
argentina? …………………………………………………………………………………………. 29
CAPÍTULO II
EL INFORME DE AUDITORÍA
2.1. Introducción ………………………………………………………………………………. 37
2.2. Nueva estructura del informe del auditor………………………………. 39
2.3. Título ………………………………………………………………………………………….. 39
2.4. Destinatarios del informe ………………………………………………………… 40
2.5. Opinión………………………………………………………………………………………. 40
2.6. Fundamento de la opinión ………………………………………………………. 42
2.7. Incertidumbre significativa relacionada con empresa en
funcionamiento (de corresponder)…………………………………………………. 42
2.8. Párrafo de énfasis (de corresponder) …………………………………….. 49
2.9. Otra información (de corresponder) ………………………………………. 50
2.10. Otras cuestiones (de corresponder) …………………………………….. 51
2.11. Responsabilidad de la dirección de la sociedad en relación
con los EECC…………………………………………………………………………………….. 53
2.12. Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría
de los EECC ………………………………………………………………………………………. 54
2.13. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios..56
Índice10Ediciones DyD
2.14. Lugar, fecha, identificación y firma del contador ………………… 57
2.15. Revelación de los asuntos claves de auditoría según las
NIAs (no requerido por la RT 37) …………………………………………………… 57
2.16. Sección Práctica 1 al Capítulo II……………………………………………. 69
2.16.1. La carta de contratación …………………………………………………….. 69
2.16.2. La carta de representaciones de la gerencia……………………. 80
2.16.3. Ejemplos de informes de auditoría ……………………………………. 94
Caso 1: opinión con salvedades por incorrección contable, debido a
un error de exposición significativa, pero no generalizada……………… 95
Caso 2: opinión con salvedades por incorrección contable, debido a
un error de valuación significativa, pero no generalizada…………..101
Caso 3: opinión con salvedades por no revelación en los EECC de
información clave, necesaria para la comprensión de la situación de.
la sociedad, sobre la existencia de una duda importante sobre
empresa en funcionamiento. Incorrección significativa pero no
generalizada……………………………………………………………………………………..107
Caso 4: auditor entrante, opinión modificada sobre el estado de
situación patrimonial y abstención de opinión sobre los estados
evolutivos debido a no poder revisar los saldos iniciales……………113
Caso 5: abstención de opinión debido a limitación en el alcance
en la tarea profesional significativa y generalizada …………………….121
Caso 6: opinión adversa debido a incorrecciones contables
significativas y generalizadas………………………………………………………..123
2.17. Sección Práctica 2 al Capítulo II…………………………………………..124
2.17.1. Independencia ……………………………………………………………………124
2.17.2. El proceso para la aceptación o la continuidad con un
cliente……………………………………………………………………………………………….125
2.17.3. Documentación del encargo……………………………………………..127
2.17.4. Otras normas para el desarrollo del encargo ………………….127
2.17.5. Utilización del trabajo de especialistas o expertos…………128
Índice11Ediciones DyD
2.17.6. Auditoría de grupos económicos. Auditoría de
componentes: subsidiarias, controladas o unidades de negocios.
Utilización del trabajo de otros auditores …………………………………….129
2.17.7. ¿Cómo se relacionan las afirmaciones en los estados
financieros con los objetivos y los procedimientos de auditoría?.. 130
2.17.8. Evaluación de la significatividad o de la materialidad ……134
2.17.9. Identificación de riesgos significativos de incorrección
material en los estados financieros debidos al fraude o al error .. 139
2.17.10. Obtención de conocimiento del control interno que es
relevante para la auditoría ……………………………………………………………..139
2.17.11. Planificación de la auditoría ……………………………………………159
2.17.12. Procedimientos de auditoría…………………………………………..161
2.17.13. Evidencia de auditoría……………………………………………………..166
2.17.14. Muestreo …………………………………………………………………………..166
2.17.15. Identificación de hechos posteriores……………………………..168
2.17.16. Procedimientos para la PLAYFT …………………………………….169
CAPÍTULO III
LA REVISIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
DE PERÍODO INTERMEDIO
3.1. Distinción entre auditoría y revisión de la información
financiera………………………………………………………………………………………….175
3.2. Sección práctica……………………………………………………………………….176
3.2.1. La carta de representaciones de la gerencia. Modelo
alternativo para una revisión de EECC de período intermedio…..176
3.3.2. Ejemplos de informes de revisión……………………………………….180
3.2.3. Caso 7: conclusión con salvedad por limitación en el
alcance a la tarea profesional significativa, pero no generalizada.181
3.2.4. Caso 8: conclusión con salvedad por incorrección contable
en la información comparativa, significativa, pero no generalizada..184
Índice12Ediciones DyD
3.2.5. ¿Cómo es el tratamiento de la información comparativa
en el informe profesional de auditoría y de revisión? ………………….188
CAPÍTULO IV
LOS OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO
4.1. Nuevos encargos de aseguramiento……………………………………..191
4.2. Otros encargos de aseguramiento en general (sección V.A
de la RT 37) …………………………………………………………………………………….192
4.3. Los auditores y la responsabilidad social empresaria………….196
4.4. ¿Cómo revisar los controles de una organización de servicios?.200
4.4.1. Soluciones profesionales……………………………………………………..202
4.4.2. Conclusiones sobre este servicio………………………………………..203
4.5. Información contable prospectiva………………………………………….203
4.6. Encargos de aseguramiento sobre declaraciones de gases
de efecto invernadero …………………………………………………………………….204
4.7. Encargos de aseguramiento para informar sobre la
compilación de información contable proforma incluida en un
prospecto …………………………………………………………………………………………205
4.8. Sección práctica……………………………………………………………………….206
4.8.1. La carta de contratación para un informe de aseguramiento
(también conocido como de verificación) sobre una memoria de
sostenibilidad…………………………………………………………………………………..206
4.8.2. La carta de representaciones de la gerencia para el
informe de aseguramiento limitado (también conocido como de
verificación) sobre una memoria de sostenibilidad……………………..214
CAPÍTULO V
LOS PROCEDIMIENTOS ACORDADOS Y
EL INFORME DE COMPILACIÓN
5.1. El informe sobre los procedimientos previamente acordados
(VII.A RT 37) ……………………………………………………………………………………223
5.2. El informe de compilación (VII.B RT 37) ……………………………….2245.3.
Sección práctica del Capítulo V ……………………………………………..226
5.3.1. Ejemplo de carta de contratación para un informe de
procedimientos acordados …………………………………………………………….226
5.3.2. La carta de confirmación y aceptación de los
procedimientos para los otros usuarios del informe sobre
procedimientos acordados …………………………………………………………….232
5.3.3. Ejemplo de carta de representaciones de la gerencia para
un informe de procedimientos acordados ……………………………………234
5.3.4. Ejemplo de informe con los resultados de los
procedimientos acordados …………………………………………………………….235
CAPÍTULO VI
CERTIFICACIONES, INFORMES ESPECIALES
E INFORMES DE CUMPLIMIENTO
6.1. El caso puntual de las certificaciones, los informes
especiales y los informes de cumplimiento………………………………….239
6.2. ¿Qué es un informe de cumplimiento? ………………………………….241
6.3. Sección práctica ……………………………………………………………………..242
6.3.1. Modelo de certificación………………………………………………………..242
6.3.2. Modelo de informe especial ………………………………………………..245
6.3.3. Modelo de informe de cumplimiento …………………………………248
