MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

PRIMERA PARTE. TEMAS DE COLECCIÓN
TEMA No 1. Partida Doble aplicada en lo tributario
Por Katia V. Villalobos V.
• Desde sus fundamentos hasta su incidencia en la RLI, CPT y su
Razonabilidad.
TIPS …………………………………………………………………………………………… 43
Introducción ……………………………………………………………………………….. 46
CAPÍTULO I – Fundamentos contables del principio de “Partida
Doble”………………………………………………………………………………………… 48
CAPÍTULO II – Igualdad básica de la “Partida Doble” aplicada al
ámbito tributario………………………………………………………………………….. 54
CAPÍTULO III – Taller de aplicación del principio………………………………… 59

CAPÍTULO IV – Efectos de la ecuación del inventario en la determi-
nación de la RLI, CPT y su razonabilidad…………………………………………… 73

Conclusión………………………………………………………………………………….. 76
Bibliografía…………………………………………………………………………………. 80
TEMA No 2. Entender los registros “RAI” y “SAC” en las Pymes
Por Raúl Sade Celpa
• Teoría y práctica para abordar los principales registros del
“RTRE”, según régimen tributario.
TIPS …………………………………………………………………………………………… 81
Introducción. ………………………………………………………………………………. 84
CAPÍTULO I – Marco teórico ………………………………………………………….. 87
CAPÍTULO II – Determinación y control del registro “RAI” …………………. 91

CAPÍTULO III – Composición y determinación del registro “SAC” ……….. 105

CAPÍTULO IV – Orden de imputación de los retiros, remesas o divi-
dendos, y asignación de créditos ……………………………………………………. 114

CAPÍTULO V – Casos prácticos………………………………………………………. 120
Conclusión………………………………………………………………………………….. 129
TEMA No 3. Cambios en la DJA F1835 sobre “Bienes Raíces Arrendados”
Por Área Editorial Tributaria.
• Refiere a los obligados a informar, precisión de los inmuebles, al
período y “Oficina Virtual”.
TIPS …………………………………………………………………………………………… 131
Introducción ……………………………………………………………………………….. 134
CAPÍTULO I – Principales cambios …………………………………………………. 136
CAPÍTULO II – Layout a partir del A.T. 2025…………………………………….. 146
CAPÍTULO III – Caso del Oficio Ord. No 1768, de 2024 ………………………. 149
Resumen ……………………………………………………………………………………. 151
SEGUNDA PARTE. INSTRUCCIONES OFICIALES
TEMA No 4. Instrucciones Formulario 22 Renta 2025…………………………. 153
4.1. Formulario 22 Año Tributario 2025. Impuestos Anuales a la
Renta……………………………………………………………………………………….. 153

4.2. Instrucciones del SII para efectuar la Declaración de los Impues-
tos Anuales a la Renta correspondientes al Año Tributario 2025 y

sus ejercicios prácticos ………………………………………………………………. 178
4.3. Ejercicios Prácticos del SII (acceso a través de escaneo código
QR Thomson Reuters) ……………………………………………………………….. 179
4.4. Información tributaria para la Operación Renta Año Tributario
2025………………………………………………………………………………………… 181
A. Aplicación de las normas de Corrección Monetaria (art. 41
de la LIR) con respecto al ejercicio comercial finalizado al
31.12.2024 …………………………………………………………………………… 184

1. Cotización de monedas extranjeras y su variación por-
centual…………………………………………………………………………… 184

2. Cotización de monedas nacionales de oro al 31.12.2024……… 184
3. Costo de reposición al 31.12.2024 de las mercaderías
nacionales (art. 41 No 3 de la LIR)……………………………………… 185
4. Costo de reposición al 31.12.2024 de las mercaderías
adquiridas en el extranjero (art. 41 No 3 de la LIR)………………. 185
5. Reajuste del Capital Propio Inicial (CPI)…………………………….. 186

6. Porcentajes y factores de actualización directos…………………. 187

B. Reajuste de los saldos de los Registros de Rentas Empresa-
riales (RRE), del registro FUR y de los Excesos de Retiros no

imputados, todos existentes al 31.12.2023 ……………………………… 187
C. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario
(IGC) A.T. 2025, establecida en el art. 52 de la LIR………………….. 188
D. Tabla para el cálculo del Impuesto Global Complementario
(IGC) A.T. 2025, establecida en la letra b), del art. 52 bis de la
LIR, para el Presidente de la República, ministros de Estado,
subsecretarios, senadores y diputados …………………………………… 188
4.5. Otros datos de interés tributario………………………………………………… 189
A. Unidad de Fomento (UF) años 2020, 2021, 2022, 2023, 2024
y 2025 ………………………………………………………………………………… 189
B. Corrección Monetaria mensual (UTM, UTA, IPC)……………………… 196
C. Corrección Monetaria mensual años 2020, 2021, 2022, 2023,
2024 y 2025………………………………………………………………………… 202
D. Reajuste Impuestos Anuales a la Renta a declarar y pagar,
según el art. 72 de la LIR ………………………………………………………. 208
E. Dólar Observado años 2020, 2021, 2022, 2023, 2024 y 2025 ….. 212