PROCEDIMIENTO DE COBRO ANTE LA TESORERÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

El autor, con este texto, pretende acercar al lector, al mundo de la cobranza fiscal, desarrollado por la Tesorería General de la República, considerando que esta materia es de real importancia para el ciudadano
común y corriente, pues es afectado cada día por la entidad fiscal. Esta materia, poco tratada en la literatura técnica nacional, fue abordada mediante un extenso trabajo investigativo, expuesto en este libro, con
el único fin de entregar herramientas formativas, a aquellos, que se quieran iniciar en el apasionante mundo de la cobranza administrativa y judicial, iniciada por la Tesorería General de la Republica.
En su contenido, encontrará importantes instituciones jurídicas que en su totalidad forman parte de los procesos y procedimientos de cobranza. Se espera que sea de gran ayuda a todos aquellos, que interactúan
en los procesos de cobranza de la Tesorería General de la República.
CAPÍTULO 1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
1.1. IMPORTANCIA DEL DFL Nº 190 DE 1960 EN EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
1.2. IMPORTANCIA DE LA LEY Nº 16.617 DE 1967 EN EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
1.3. IMPACTO DEL DFL Nº 2 DE 1968 EN LA EVOLUCIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO
1.4. EVOLUCIÓN Y MODERNIZACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO: UN ENFOQUE EN LAS REFORMAS Y MODIFICACIONES LEGALES
CAPÍTULO 2
FUNDAMENTO NORMATIVO DEL PROCEDIMIENTO
2.1. DFL Nº 1 de 1994
2.1.1. Conociendo el DFL Nº 1 de 1994
2.1.2. Contexto y Necesidad de la Reforma 2.1.3. Objetivos y Logros del DFL Nº 1 de 1994
2.2. DECRETO LEY Nº 1.263
2.2.1. Contexto Histórico y Necesidad de la Reforma
2.2.2. Objetivos y Disposiciones Clave del Decreto Ley Nº 1.263
2.2.3. Modernización de Procedimientos Administrativos
2.2.4. Transparencia y Rendición de Cuentas
2.2.5. Sanciones y Cumplimiento Voluntario
2.3. CÓDIGO TRIBUTARIO LIBRO III TÍTULO V
CAPÍTULO 3 PERSPECTIVAS FUTURAS: LA ADAPTACIÓN CONTINUA DEL SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO
3.1. EL IMPACTO DEL COMERCIO ELECTRÓNICO
3.2. CRIPTOMONEDAS Y FISCALIDAD
3.3. SOSTENIBILIDAD Y EQUIDAD EN EL SISTEMA TRIBUTARIO
3.4. FISCALIDAD AMBIENTAL
3.5. EQUIDAD TRIBUTARIA Y REDISTRIBUCIÓN
3.6. COOPERACIÓN INTERNACIONAL Y LUCHA CONTRA LA EVASIÓN FISCAL
3.7. PARTICIPACIÓN EN INICIATIVAS INTERNACIONALES
3.8. FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CAPÍTULO 4
ESTRUCTURA DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
4.1. FASE ADMINISTRATIVA
4.1.1. Instancia Administrativa ante el Ente Público Tributario
4.1.2. Funciones del Fisco Negociación de Convenios de Pago Medidas Coercitivas Preliminares Monitoreo y Seguimiento
4.1.3. Plazos y Términos
4.2. FASE JUDICIAL
4.3. DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE EL PROCESO ADMINISTRATIVO Y EL JUDICIAL
CAPÍTULO 5 CARACTERÍSTICAS DEL JUICIO EJECUTIVO TRIBUTARIO
5.1. NATURALEZA COACTIVA
5.2. NOTIFICACIONES Y REQUERIMIENTOS
CAPÍTULO 6
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
6.1. INICIO
6.2. PRIMERA NOTIFICACIÓN
6.2.1. Consecuencias de la Notificación
6.2.2. El Inicio de los Plazos Procesales
6.2.3. Formalización de la Deuda y Registro en la Nómina de Deudores Morosos
6.2.4. La Urgencia de la Acción Inmediata
6.2.5. Los Requisitos Legales de la Notificación
6.2.6. Ejemplos Prácticos de las Consecuencias de la Notificación
6.2.7. Comparaciones con Otros Sistemas Jurídicos El Sistema de Notificación en Estados Unidos: El Ejemplo del IRS
La Digitalización de la Notificación en Europa: España e Italia como Ejemplos El Sistema de Notificación en Chile: Avances y Oportunidades de Modernización Ventajas y Desafíos de la Digitalización en el Contexto Chileno Consideraciones Futuras y el Camino hacia la Modernización
El Futuro de la Notificación en la Cobranza Fiscal
6.3. CIERRE ADMINISTRATIVO
6.3.1. Efectos del Cierre
6.4. EMBARGO
6.4.1. Clasificación de Bienes Bienes Muebles Bienes Inmuebles Cuentas Bancarias y Otros Activos Financieros Embargo de Cuentas Bancarias: Procedimiento y Efectos Embargo de Otros Activos Financieros: Inversiones, Bonos y Otros Instrumentos Bienes Exentos de Embargo: Protección de los Derechos del Deudor Criterios de Embargabilidad y Clasificación de Bienes Ejemplos Prácticos de Embargo y Protección del Deudor El Equilibrio entre Eficacia y Protección en la Cobranza Fiscal
6.4.2. Procedimiento de Embargo Notificación del Embargo 6.4.3. Ampliación, Sustitución y Alzamiento del Embargo Ampliación del Embargo Sustitución del Embargo Alzamiento del Embargo
CAPÍTULO 7 MEDIOS DE DEFENSA ANTE LA ACCIÓN DE COBRO
7.1. EXCEPCIONES
7.1.1. Pago
7.1.2. No Empecer el Título
7.1.3. Prescripción
7.1.4. Título Ejecutivo
7.2. INCIDENTES
7.2.1. Impugnación de la Validez del Título Ejecutivo
7.2.2. Solicitudes de Nulidad Procesal
7.2.3. Cuestiones sobre la Competencia del Tribunal
7.2.4. Disputas sobre Medidas Cautelares: El Embargo y Otras Garantías
7.2.5. Solicitudes de Suspensión del Proceso
7.2.6. Impacto de los Incidentes en el Desarrollo del Juicio Ejecutivo Tributario
7.2.7. Ejemplos Prácticos de Incidentes en el Juicio Ejecutivo Tributario
7.2.8. Conclusión: La Importancia de los Incidentes en el Juicio Ejecutivo Tributario Tramitación de los incidentes en el cobro de impuestos Presentación del Incidente: Fundamentos y Documentación Admisibilidad del Incidente: Evaluación Preliminar por el Tribunal Respuesta de la Contraparte: Defensa y Presentación de Pruebas Pruebas Adicionales y Audiencia: Profundizando en la Resolución del Incidente
7.2.9. Resolución del Incidente: Decisión del Tribunal y Efectos
7.2.10. Garantías Procesales en la Tramitación de Incidentes
7.2.11. Ejemplos Prácticos de Tramitación de Incidentes en el Cobro de Impuestos
7.3. RECURSOS
7.3.1. Tramitación y Efectos de los Recursos
7.4. ACCIÓN DE PRESCRIPCIÓN
7.4.1. Procedimiento para su Alegación
CAPÍTULO 8 NULIDAD
8.1. FUNDAMENTOS LEGALES DE LA NULIDAD EN EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
8.2. CAUSALES DE NULIDAD: FORMALES Y SUSTANCIALES
8.2.1. Nulidad por Causales Formales 8.2.2. Nulidad por Causales Sustanciales
8.3. PROCEDIMIENTO PARA ALEGAR Y DECLARAR LA NULIDAD
8.3.1. Presentación del Escrito de Nulidad: Requisitos y Formalidades
Identificación del Acto Impugnado Descripción de los Vicios o Defectos Legales Solicitud Explícita de Declaración de Nulidad
8.3.2. Momento Procesal Oportuno para Alegar Nulidad Oportunidad en Etapas Iniciales del Proceso Nulidad en Etapas Avanzadas: Excepciones y Consideraciones Consecuencias de No Alegar Nulidad en Tiempo
8.3.3. Evaluación del Recurso de Nulidad por el Tribunal Admisibilidad del Recurso Análisis de las Causales de Nulidad
8.3.4. Resolución del Tribunal sobre la Nulidad Declaración de Nulidad: Efectos y Consecuencias Rechazo de la Nulidad: Continuación del Procedimiento Ejemplos Prácticos de Alegación y Resolución de Nulidad Nulidad por Notificación Defectuosa Nulidad por Falta de Competencia
8.3.6. Conclusión: La Importancia del Procedimiento para Alegar Nulidad
Prueba y Resolución
Procedimiento de Cobro ante la Tesorería General de la República
8.4. EFECTOS DE LA NULIDAD
8.4.1. Efectos de la Nulidad en la Fase Administrativa del Procedimiento de Cobranza Repetición de Procedimientos Administrativos
Impacto en la Notificación del Deudor Anulación de Actos Administrativos Fundamentales
8.4.2. Efectos de la Nulidad en la Fase Judicial del Procedimiento de Cobranza Suspensión del Procedimiento Judicial Terminación del Procedimiento Judicial Repetición de Actos Judiciales
8.4.3. Impacto de la Nulidad en las Medidas Cautelares
Levantamiento de Embargos y Retenciones Revisión de Otras Medidas Cautelares
8.4.4. Consecuencias a Largo Plazo de la Declaración de Nulidad
Impacto en la Eficiencia de la Administración Tributaria Protección de los Derechos del Contribuyente
Implicaciones para la Legislación y Jurisprudencia Tributaria
8.5. RESTITUCIÓN Y COMPENSACIÓN
8.5.1. Restitución del Deudor al Estado Anterior al Acto Nulo Devolución de Bienes Embargados
Liberación de Fondos Retenidos Cancelación de Registros que Afecten al Deudor
8.5.2. Compensación por Daños y Perjuicios Sufridos Procedimiento para Reclamar Compensación Determinación de la Cuantía de la Compensación Responsabilidad de la TGR o del Estado
8.5.3. Importancia de la Nulidad como Mecanismo de Control Legal Garantía de los Derechos del Contribuyente Corrección de Errores y Prevención de Abusos Promoción de la Transparencia y la Responsabilidad
8.5.4. Ejemplos Prácticos de Restitución y Compensación Tras la Nulidad Restitución de Bienes Embargados
Liberación de Fondos Retenidos y Compensación por Daños
8.5.5. Conclusión: La Nulidad como Pilar de Justicia en el Procedimiento de Cobranza Tributaria
CAPÍTULO 9 ABANDONO DEL PROCEDIMIENTO
9.1. REGLAS GENERALES Y ESPECÍFICAS
9.1.1. Fundamentos Legales del Abandono del Procedimiento
Protección del Deudor Frente a la Inactividad del Acreedor Celeridad y Economía Procesal
9.1.2. Plazos y Condiciones para que se Configure el Abandono Cómputo del Plazo para el Abandono
Inacción de Ambas Partes
Excepciones al Abandono
9.1.3. Efectos del Abandono del Procedimiento en la Cobranza Tributaria Efectos en la Fase Administrativa Efectos en la Fase Judicial
Impacto en la Prescripción de la Deuda
9.1.4. Estrategias de las Partes Frente al Abandono Estrategias para Evitar el Abandono Estrategias para Permitir el Abandono
9.1.5. Relevancia del Abandono del Procedimiento en la Cobranza Tributaria
9.1.6. Excepciones y Casos Específicos
9.2. ABANDONO EN EL JUICIO EJECUTIVO
9.2.1. Fundamentos Legales del Abandono en el Juicio Ejecutivo Tributario
Inacción de las Partes como Causa del Abandono El Rol del Deudor en la Solicitud de Abandono
9.2.2. Procedimiento para Declarar el Abandono en el Juicio Ejecutivo Tributario
Presentación de la Solicitud de Abandono Evaluación del Tribunal y Objeciones de la TGR
Resolución del Tribunal sobre el Abandono
9.2.3. Consecuencias del Abandono del Juicio Ejecutivo Tributario Extinción del Proceso y Liberación del Deudor
Impacto en las Medidas Cautelares Posibilidad de Iniciar un Nuevo Juicio Ejecutivo
9.2.4. Estrategias de las Partes Frente al Abandono Estrategias de la TGR para Evitar el Abandono Estrategias del Deudor para Solicitar el Abandono
Procedimiento de Cobro ante la Tesorería General de la República 9.2.5. La Importancia del Abandono en el Juicio Ejecutivo Tributario
9.2.6. Efectos del Abandono
CAPÍTULO 10 REGULARIZACIÓN DE LA DEUDA POR CONVENIOS DE PAGO
10.1. CONVENIOS DE PAGO
Proceso de Negociación Condiciones y Requisitos Requisitos y Condiciones para la Formalización del Convenio de Pago
Presentación de la Documentación Requerida Demostración de Buena Fe en la Negociación
Pago Inicial como Condición de la Formalización Compromiso de Cumplimiento del Calendario de Pagos 10.1.2. Procedimiento de Formalización del Convenio de Pago Evaluación de la Solicitud por la TGR Negociación y Aprobación del Convenio
Firma y Formalización del Convenio
10.1.3. Implicaciones Legales del Convenio de Pago Naturaleza Legal del Convenio de Pago Suspensión de Acciones Coercitivas Consecuencias del Incumplimiento del Convenio
10.1.4. Ejemplos Prácticos de Formalización y Cumplimiento de Convenios de Pago
Formalización de un Convenio en un Caso de Deuda Empresarial 183 Incumplimiento de un Convenio de Pago Individual
10.1.5. Importancia de la Buena Fe y la Transparencia en la Formalización del Convenio Rol de la Buena Fe en la Negociación
Transparencia en la Presentación de Información
El Convenio de Pago como Herramienta para la Regularización Fiscal
10.2. EFECTOS EN EL PROCEDIMIENTO
10.2.1. Suspensión del Procedimiento Cumplimiento e Incumplimiento
CAPÍTULO 11 DECAIMIENTO DEL ACTO ADMINISTRATIVO
11.1. DECAIMIENTO DEL ACTO ADMINISTRATIVO
11.1.1. Fundamentos y Principios del Decaimiento del Acto Administrativo Seguridad Jurídica y Legalidad
Protección de los Derechos de los Administrados
11.1.2. Causas del Decaimiento del Acto Administrativo en el Ámbito Tributario Transcurso del Tiempo y Plazos de Ejecución
Falta de Cumplimiento de Requisitos Legales Aparición de Nuevas Circunstancias
11.1.3. Diferencias entre Decaimiento y Otras Figuras Legales Decaimiento vs. Nulidad Decaimiento vs. Caducidad Decaimiento vs. Revocación 11.1.4. Implicaciones Legales y Prácticas del Decaimiento en el Ámbito Tributario Efectos del Decaimiento sobre la Validez del Acto Derechos y Obligaciones de los Administrados Acciones de la Administración ante el Decaimiento
11.1.5. Ejemplos Prácticos de Decaimiento en el Ámbito Tributario Decaimiento por Transcurso del Tiempo Decaimiento por Falta de Notificación Decaimiento por Aparición de Nuevas Circunstancias
11.1.6. La Importancia del Decaimiento en el Derecho Administrativo y Tributario
11.2. PROCEDIMIENTO Y JURISPRUDENCIA
11.2.1. Iniciación del Procedimiento de Decaimiento Solicitud de Decaimiento por el Interesado
11.2.2. Procedimiento para Declarar el Decaimiento Revisión de la Legalidad y Oportunidad del Acto Emisión de la Resolución de Decaimiento Notificación del Decaimiento a las Partes Interesadas
11.2.3. Impugnación Judicial del Acto Administrativo y Decaimiento
Impugnación Judicial del Acto Administrativo Declaración Judicial del Decaimiento
Procedimiento de Cobro ante la Tesorería General de la República
11.2.4. Jurisprudencia sobre el Decaimiento del Acto Administrativo Criterios Jurisprudenciales para Declarar el Decaimiento
11.2.5. Importancia del Decaimiento en la Protección de los Derechos de los Administrados Protección Contra Actos Arbitrarios o Injustificados Fomento de la Legalidad y la Transparencia en la Administración
11.2.6. El Decaimiento del Acto Administrativo como Mecanismo de Justicia y Legalidad
11.3. RECURSOS LEGALES
11.3.1. Reposición y Apelación en Subsidio
11.3.2. Recurso de Protección
11.3.3. Fundamento Constitucional del Recurso de Protección Derechos Fundamentales Protegidos Protección Constitucional Frente al Decaimiento 11.3.4. Procedimiento para Interponer el Recurso de Protección
Plazo para la Interposición del Recurso Requisitos Formales del Recurso Admisibilidad del Recurso y Trámite
11.3.5. Medidas que Puede Adoptar la Corte de Apelaciones al Resolver el Recurso de Protección Suspensión de los Efectos del Acto Administrativo Anulación del Acto Administrativo Orden de Reparación o Indemnización Otras Medidas para Restablecer el Derecho Vulnerado
11.3.6. Interacción del Recurso de Protección con Otros Mecanismos Legales Recurso de Amparo y su Relación con el Recurso de Protección
Interacción con la Nulidad de Actos Administrativos
11.3.7. Importancia del Recurso de Protección en la Defensa de los Derechos Fundamentales a la Justicia y Protección de los Ciudadanos Prevención de Abusos Administrativos Fortalecimiento del Estado de Derecho
11.3.8. Iniciación del Procedimiento de Decaimiento
Iniciación de Oficio por la Administración Solicitud de Decaimiento por el Interesado
11.3.9. Procedimiento para Declarar el Decaimiento Revisión de la Legalidad y Oportunidad del Acto Emisión de la Resolución de Decaimiento Notificación del Decaimiento a las Partes Interesadas
11.3.10. Impugnación Judicial del Acto Administrativo y Decaimiento
Impugnación Judicial del Acto Administrativo Declaración Judicial del Decaimiento
11.3.11. Jurisprudencia sobre el Decaimiento del Acto Administrativo Criterios Jurisprudenciales para Declarar el Decaimiento
Protección Contra Actos Arbitrarios o Injustificados
Fomento de la Legalidad y la Transparencia en la Administración
11.3.12. El Decaimiento del Acto Administrativo como Mecanismo de Justicia y Legalidad
11.3.13. El Recurso de Protección como Pilar de la Justicia Constitucional
11.3.14. Recurso Jerárquico
CAPÍTULO 12 CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIONES
Adopción y Fomento de Tecnologías Digitales en la Administración Fiscal Fortalecimiento de la Capacitación del Personal de la Tesorería General de la República Revisión y Simplificación de los Procedimientos Administrativos Promoción de la Educación Fiscal y la Conciencia Ciudadana Mejora en la Gestión de la Prescripción y el Abandono del Procedimiento
Fortalecimiento de la Cooperación Internacional en Materia Tributaria Reforma del Marco Legal para Adaptarse a Nuevas Realidades Económicas Evaluación Continua del Impacto de las Medidas Coercitivas Desarrollo de Estrategias de Cobranza Preventiva Transparencia y Rendición de Cuentas