NORMATIVA TRIBUTARIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Esta obra aborda la normativa tributaria que afecta a los llamados precios de transferencia. Explica el problema tributario que causan estos precios, ilustra cómo son usados por las multinacionales para desplazar la base imponible entre países y analiza la regulación que busca resolver esta situación, examinando tanto la norma chilena como la de otros países. El autor despliega en su análisis una mirada moderna y multidisciplinaria, complementando la normativa con la literatura actual y con casos recientes de tribunales chilenos e internacionales. Asimismo, integra los principales aspectos legales y económicos que subyacen en esta área del derecho tributario, buscando un texto accesible para los diversos actores que se relacionan con ella, incluyendo abogados, contadores, ingenieros y economistas. La obra también crea espacios que invitan a reflexionar sobre los principales desafíos regulatorios en el escenario nacional y global, entre ellos las reformas Pillar 1 y Pillar 2 que se están elaborando a nivel mundial. A través de todo el análisis, se intercalan ejemplos que ilustran y ayudan a capturar la esencia de los temas tratados. Un libro indispensable en materia de precios de transferencia, que sin duda ampliará la vista de los lectores.

Índice
Agradecimientos……………………… 11
Reseña del autor ………………………………13
Abreviaturas, acrónimos y otros términos ……………………….15
Enfoque y estructura del libro ………………………….19

Capítulo 1
Conceptos generales
1. DEFINICIÓN BÁSICA……………………………… 23
2. CONTEXTO………………………………. 23
3. DESPLAZAMIENTO DE LA BASE IMPONIBLE Y PT ………………………………27
4. NPT …………………………………………….38
5. EL PROBLEMA TRIBUTARIO DE LOS PT EN OPERACIONES DOMÉSTICAS ………………………44
6. APPLE: DESPLAZAMIENTOS, PT Y NPT………………………. 47

Capítulo 2
El problema tributario que crean los PT
1. EJEMPLO FUENTEGRACIA…………………………… 57
2. EJEMPLO CARMEN……………………………… 66
3. RIO TINTO ………………………………74
4. CONSIDERACIONES ADICIONALES ……………………….76

Capítulo 3
NPT: una solución imperfecta
1. EL PRINCIPIO ARM’S LENGTH………………………………80
2. FÁCIL DECIRLO, DIFÍCIL HACERLO…………………………………….. 93
3. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LOS MÉTODOS DE PT ……………………………………..105
4. TÉRMINOS CONTRACTUALES NO DE MERCADO ………………………………….122
5. ROL DE LA OECD ………………………………………135
6. BORDE ENTRE RELACIONADAS Y NO RELACIONADAS ………………………………………….145
7. FUTURO DEL PRINCIPIO AL …………………………………………….149
ANEXO 1 …………………………………..154
ANEXO 2…………………………… 164

Capítulo 4
NPT: situaciones específicas
1. ACTIVOS INTANGIBLES ………………………….169
2. REESTRUCTURACIONES EMPRESARIALES …………………………………191
3. PÉRDIDAS Y BAJA RENTABILIDAD …………………………..203
4. SINERGIAS………………………. …206
5. SERVICIOS RUTINARIOS INTRAGRUPO…………….. ..209

Capítulo 5
Los métodos de PT
1. LA INCLUSIÓN DE LOS MÉTODOS A LO LARGO DE LA HISTORIA………………………….. 216
2. EJEMPLOS Y CASOS DE CADA MÉTODO………………………………….. 226
2.1. Método de precio comparable no controlado (método 1) …………………………226
2.2. Método de precio de reventa (método 2) …………………………….231
2.3. Método de costo más margen (método 3)……………………… 239
2.4. Método de división de utilidades (método 4)…………………………. 243
2.5. Método transaccional de márgenes netos (método 5)…………………….. 247

Capítulo 6
El contexto mayor
1. LA DIFICULTAD ORIGINAL ……………………………….258
2. EL CASO DE LA UNIFICACIÓN ALEMANA DEL SIGLO XIX ……………………….271

Capítulo 7
La NPT chilena desde otra perspectiva
1. BREVE HISTORIA ………………281
2. LA NPT CHILENA (A MARZO 2024)………………………………….. 285
2.1. Normas de relación ……………………………287
2.2. Métodos de PT……………………….. 288
2.3. Estudios o informes de PT………………………… 293
2.4. Ajustes de PT……………………………….. 293
2.5. Ajustes de PT y Reclamación……………………………………. 293
2.6. Declaración……………………………. 294
2.7. Acuerdos anticipados …………………………………296
2.8. Ajuste correspondiente…………………………. 297
2.9. Artículo 38…………………………….. 298
ANEXO 1…………………………………… 299
ANEXO 2……………………………. 311

Capítulo 8
Análisis del incentivo a desplazar con el nivel 2
1. NIVELES 1 Y 2………………………… 314
2. INCENTIVO A DESPLAZAR………………………………. 320
Referencias citadas en el libro…………………………… 329
BIBLIOGRAFÍA ………………………….329
LISTA DE LEYES, REGLAMENTOS, ACUERDOS INTERNACIONALES, HISTORIAS DE LEY Y PROYECTOS DE LEY ………………343
LISTA DE SENTENCIAS JUDICIALES Y DECISIONES ADMINISTRATIVAS (MÁS FUENTES CONSULTADAS) …………………347